在税法中，居民个人和非居民个人取得全年一次性奖金的规定有所不同，具体来说：

居民个人：

个人所得税改革以来，为了做好部分优惠政策的衔接，在2021年12月31日前，全年一次性奖金有两种计税方式可供选择：

方法一：单独计算纳税

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发【2005】9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

计算公式为：

应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数

方法二：选择并入当年综合所得计税

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。（2022年1月1日起，应并入当年综合所得计算缴纳个税，不能再选择单独计税）

【案例1】

贸易企业员工小陈，中国公民，2020年取得的收入如下：每月工资10000元，每季度奖金3000元，12月公司发放了年终奖120000元。除此之外没有其他收入所得。全年缴纳的符合国家规定的三险一金合计28000元，同时符合条件的专项附加扣除合计为36000元，没有其他扣除项。假定小陈无其他综合所得及减免税事项，我们分别计算一下采用两种不同的奖金计税方法时，小陈2020年应缴纳多少税款？

方式一：年终奖单独计税

1、确定税率和速算扣除数：

120000/12=10000元，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率为10%，速算扣除数为210元

2、计算全年一次性奖金的应纳税额

=120000*10%-210=11790元

3、不含全年一次性奖金的综合所得应纳个人所得税

=（10000*12+3000*4-60000-28000-36000）*3%=240元

4、合计应纳个人所得税

=11790+240=12030元

所以，年终奖采用单独计税的情况下，小陈合计需要缴纳12030元个人所得税。

方式二：年终奖并入当年综合所得

小陈2020年综合所得应纳个人所得税

=（10000*12+3000*4+120000-60000-28000-36000）*10%-2520=10280元

并入当年综合所得，比单独计税节省个税1750元，所以小陈的这笔年终奖和工资并入当年综合所得一起缴纳个税，会更划算。

在此提醒：因为每个人工资薪金不一样，扣除项也不一样，适用哪种方式计算出来的税额少，要具体计算分析，根据自己情况选择更适合自己的筹划方式。

非居民个人：

非居民个人数月奖金是指一次取得归属于数月的奖金、年终加薪、分红等工资薪金所得，不包括每月固定发放的奖金及一次性发放的数月工资。非居民个人一个月内取得数月奖金，按规定计算当月收入额，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额，在一个公历年度内，对每一个非居民个人，该计税办法只允许适用一次。

计算公式如下：

当月数月奖金应纳税额=【（数月奖金收入额/6）*适用税率-速算扣除数】*6

【案例2】

林先生为非居民个人，2020年12月取得来源于境内的一次性奖金10万元，根据规定，该奖金按6个月分摊计税，不减除费用，按适用月度税率表计算应纳税额。

即按月换算后全月应纳税所得额

=100000/6=16666.67（元），

适用税率为20%

对应全年一次性奖金应纳个人所得税

=（166666.67*20%-1410）*6=11540（元）

年终奖如何交税，都了解清楚了吗？

你今年的年终奖有多少？

希望大家都是年终奖十万~！