提供建筑服务适用简易计税方法的，这样缴纳增

对于纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，相关增值税的缴纳应注意以下事项。

一、纳税义务发生时间：在2017年6月30日以前，纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；从2017年7月1日起，纳税人提供建筑服务的纳税义务发生时间有所改变，提供建筑服务的纳税义务发生时间改为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项（指纳税人销售服务过程中或者完成后收到款项）或者取得索取销售款项凭据的当天（指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天）；先开具发票的，为开具发票的当天。

二、适用简易计税方法的情形：

小规模纳税人提供建筑服务，均适用简易计税方法计算其增值税应纳税额。（注：自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税）

一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务；为甲供工程提供的建筑服务；为建筑工程老项目提供的建筑服务，均可以选择适用简易计税方法计税。其中，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，提供的建筑服务的纳税人适用简易计税方法计税。

三、销售额及应纳增值税计算：纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额（不包括其应纳税额），适用3%的征收率计算应纳增值税税额。

即，按照销售额乘以增值税征收率计算增值税额，计税时不得抵扣进项税额。

纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的应纳税额=含税销售额（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1＋征收率3%）×征收率3%。

四、建筑服务预缴增值税事项：纳税人提供建筑服务（包括适用简易计税方法和一般计税方法计税的）取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额（余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除），按照3%的预征率计算应预缴税款（一般计税方法适用2%预征率）。

上述从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得分包方开具的备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票或者国家税务总局规定的其他凭证，否则不得扣除。

适用简易计税方法计税的应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷（1＋征收率3%）×3%

纳税人在其机构所在地非同一地级行政区以外的县（市、区）提供建筑服务，应按照规定向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款【纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，是否在建筑服务发生地预缴增值税由该直辖市、计划单列市税务局决定】，向机构所在地主管税务机关申报纳税。有多个项目的，应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：（一）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；（二）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；（三）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。

跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。　

五、预缴税款抵减应纳税额：纳税人提供建筑服务发生纳税义务时，应按所适用的计税方法（一般计税方法、简易计税方法）计算增值税应纳税额，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

纳税人提供建筑服务预缴的增值税税款，以完税凭证作为合法有效凭证，抵减当期的增值税应纳税额，抵减不完的，结转下期继续抵减。

附：以上所述纳税人不含自然人个人，自然人个人提供建筑服务应缴增值税的，直接按3%的征收率计算应纳增值税。